En Cidad\u00e3os e contribuintes: Estudos de hist\u00f3ria fiscal<\/em> [Ciudadanos y contribuyentes: Estudios de la historia fiscal], la historiadora Wilma Peres Costa, de la Universidad Federal de S\u00e3o Paulo (Unifesp), profundiza en el \u201cenigma del Imperio\u201d, reuniendo trabajos emp\u00edricos y te\u00f3ricos realizadas desde la d\u00e9cada de 1990. En realidad, se trata de un conjunto de enigmas, el principal de los cuales es c\u00f3mo se instituy\u00f3 un Estado fiscal en Brasil, un pa\u00eds con una poblaci\u00f3n libre peque\u00f1a, si precisamente la figura del contribuyente, alguien que posee ingresos y paga impuestos, es fundamental para la constituci\u00f3n del Estado liberal moderno. El libro obtuvo en 2021 el premio Sergio Buarque de Holanda, de la Biblioteca Nacional.<\/p>\n Por \u00faltimo, Thales Zamberlan Pereira, docente de la Escuela de Econom\u00eda de la Fundaci\u00f3n Getulio Vargas en S\u00e3o Paulo (Eesp-FGV), en un libro que ser\u00e1 publicado este a\u00f1o por la editorial Companhia das Letras e intitulado Adeus, sr. Portugal \u2013 Uma hist\u00f3ria econ\u00f4mica da Independencia<\/em> [Adi\u00f3s, sr. Portugal \u2013 Una historia econ\u00f3mica de la Independencia] (en coautor\u00eda con el periodista Rafael Cariello), sostiene que la crisis fiscal de la Corona portuguesa es parte del meollo del proceso que condujo a la Independencia de Brasil en 1822, en el marco cr\u00edtico de los gastos militares de Portugal en las guerras napole\u00f3nicas, y de la difusi\u00f3n de las ideas liberales e iluministas desde el siglo anterior. Zamberlan Pereira utiliza herramientas de la econometr\u00eda para interpretar los datos recabados en dos pasant\u00edas de investigaci\u00f3n en Londres, a partir de informes consulares ingleses sobre Brasil e informaci\u00f3n del mercado de cambio del joven pa\u00eds.<\/p>\n El Estado brasile\u00f1o obten\u00eda la mayor parte de sus ingresos de los aranceles aduaneros<\/p><\/blockquote>\n La crisis del absolutismo<\/strong> La reivindicaci\u00f3n principal de los rebeldes era la adopci\u00f3n de una Constituci\u00f3n, o sea, el fin del absolutismo, un sistema en el cual el monarca posee un poder ilimitado. En primer lugar, se\u00f1ala Zamberlan Pereira, eso significaba limitar los poderes reales del rey, especialmente el de extraer recursos de la poblaci\u00f3n. \u201cEl debate en la Am\u00e9rica portuguesa no pasaba por ser independientes de Portugal, sino por imponer l\u00edmites a las arbitrariedades de la monarqu\u00eda. Hab\u00eda regiones de Brasil, como Pernambuco, por ejemplo, que se negaban a pagar impuestos para solventar la iluminaci\u00f3n p\u00fablica en R\u00edo de Janeiro. No deseaban que las exportaciones de algod\u00f3n fueran gravadas cada vez m\u00e1s para pagar las guerras en el sur del pa\u00eds\u201d, dice el economista.<\/p>\n En 1821 se instalaron en Lisboa las cortes constituyentes, que contaban con representantes de Brasil. El proceso comenz\u00f3 con disputas por el poder. \u201cLas distintas partes del Imperio empezaron a debatir de d\u00f3nde saldr\u00edan los impuestos, c\u00f3mo ser\u00edan controlados, por qui\u00e9n y ad\u00f3nde ir\u00edan los gastos. Hab\u00eda una cantidad mayor de diputados europeos, y pronto los diputados de Am\u00e9rica consideraron insatisfactorios los costos y los beneficios apuntados en la Carta que se estaba votando en Lisboa\u201d, dice Zamberlan Pereira.<\/p>\n Mientras tanto, de este lado del Atl\u00e1ntico, las elites de las provincias m\u00e1s ricas, como Bah\u00eda y Pernambuco, dejaron de enviar sus ingresos aduaneros a la Corte de R\u00edo de Janeiro y establecieron juntas de gobiernos locales. La mayor\u00eda portuguesa en la Asamblea Constituyente quer\u00eda suprimir los empleos p\u00fablicos creados en R\u00edo a partir de 1808, adem\u00e1s de reducir al m\u00e1ximo el comercio directo entre Brasil y otros pa\u00edses, recuperando los ingresos aduaneros perdidos en 1808 con la apertura de los puertos brasile\u00f1os a las naciones amigas.<\/p>\n Biblioteca Nacional<\/span>El regreso de Jo\u00e3o VI a Portugal, en julio de 1821, en la obra de Constantino de FontesBiblioteca Nacional<\/span><\/p><\/div>\n \u201cCada discusi\u00f3n de reordenamiento administrativo o comercial tra\u00eda consigo una consecuencia fiscal, que afectaba la distribuci\u00f3n de los poderes dentro del Reino Unido de Portugal, Brasil y Algarve\u201d, dice Zamberlan Pereira. No solo hubo conflictos entre lusos y americanos, sino tambi\u00e9n entre las provincias brasile\u00f1as y el centro pol\u00edtico de la antigua colonia, en R\u00edo de Janeiro. En esas disputas, el evento decisivo para llegar a la Independencia en 1822 fue la propuesta de Pedro I (1798-1834), el pr\u00edncipe regente instalado en R\u00edo, de una Asamblea Constituyente exclusiva para las provincias de Brasil. Para los portugueses de Am\u00e9rica, la ruptura con la metr\u00f3poli europea abrir\u00eda la perspectiva de una mayor autonom\u00eda para recaudar impuestos y definir gastos.<\/p>\n Una vez sancionada la separaci\u00f3n, se instituy\u00f3 en Brasil una paradoja que se cernir\u00eda sobre el sistema fiscal y tributario del pa\u00eds al menos hasta la Guerra de la Triple Alianza (1864-1870) contra Paraguay. Por un lado, el gobierno de la naci\u00f3n incipiente necesitaba recaudar fondos para los gastos corrientes, las inversiones y el pago de deudas. Por el otro, los grandes terratenientes propietarios de trabajadores esclavizados controlaban la mayor parte de los recursos y se resist\u00edan a ser gravados con impuestos todo lo que era posible. Lo parad\u00f3jico era que los l\u00edderes pol\u00edticos que controlaban el Estado que pretend\u00eda recaudar impuestos proven\u00edan de esas mismas clases latifundistas, de manera que, en rigor, trataban de gravarse a s\u00ed mismas y, al mismo tiempo, de esquivar sus respectivos esfuerzos recaudatorios.<\/p>\n En palabras de Costa, la \u201cpulsi\u00f3n extractiva\u201d del Estado se enfrent\u00f3 a grandes obst\u00e1culos en Brasil, siendo el principal de ellos precisamente la elite que controlaba el gobierno naciente, los latifundistas que produc\u00edan para el mercado externo gracias a la explotaci\u00f3n de mano de obra esclavizada y que se opusieron, a lo largo de todo el siglo XIX, al gravado fiscal de sus bases de riqueza. Asimismo, era dificultoso instaurar nuevas formas de recaudaci\u00f3n tributaria para sustituir el sistema de \u201ccontratistas\u201d, en el cual las familias ten\u00edan derecho a recaudar impuestos en nombre de la Corona portuguesa. Ese sistema les depar\u00f3 grandes fortunas a los colonos (como las familias Silva Prado y Andrada), pero tambi\u00e9n gener\u00f3 conflictos cuando los intereses de los contratistas se ve\u00edan contrariados. Ese fue el caso de la Inconfid\u00eancia Mineira (Conspiraci\u00f3n de Minas Gerais, 1789-1792).<\/p>\n Biblioteca Nacional<\/span>Esclavizados en la plaza de la Aduana, a mediados de 1860, en una obra de Luis SchlapprizBiblioteca Nacional<\/span><\/p><\/div>\n El componente principal del conflicto era la posesi\u00f3n de esclavizados, ya que el tr\u00e1fico internacional hab\u00eda sido prohibido en 1831, en virtud de un acuerdo con Inglaterra. No obstante, la prohibici\u00f3n no impidi\u00f3 que hasta 1850 ingresaran al pa\u00eds unas 800.000 personas en condici\u00f3n de cautivos. Para ello, dice Costa, fue necesario que la joven naci\u00f3n desarrollara un sistema de informalidad y secreto que comprometi\u00f3 los avances caracter\u00edsticos de la modernidad, tales como el registro catastral de las tierras, el registro civil de la poblaci\u00f3n y un r\u00e9gimen fiscal basado en impuestos sobre la producci\u00f3n y circulaci\u00f3n de bienes.<\/p>\n \u201cEn gran medida, mis estudios abordan cosas que no sucedieron. Delinearon una historia de aquello que no ocurri\u00f3, pero que por eso mismo es significativo. Estamos hablando de un Estado que pas\u00f3 las dos terceras partes de un siglo intentando realizar un censo, hasta que finalmente lo consigui\u00f3, en 1872. Se intent\u00f3 implementar el registro civil, imponer el sistema m\u00e9trico, un registro de la propiedad. Son proyectos que se toparon constantemente con obst\u00e1culos que parec\u00edan insalvables\u201d, resume la historiadora.<\/p>\n El caso del impuesto es paradigm\u00e1tico porque las tasas tributarias a las tierras son \u201cun elemento cl\u00e1sico del Estado liberal, fundamento de la fiscalidad inglesa y, posteriormente, estadounidense\u201d, explica. Con los impuestos sobre la tierra, estas se transformaban en una mercanc\u00eda como cualquier otra. Por eso, la burgues\u00eda en expansi\u00f3n pod\u00eda hipotecar las propiedades para tener acceso al cr\u00e9dito, impulsando el crecimiento econ\u00f3mico. Este es un punto central en la emergencia del capitalismo europeo. \u201cPero en Brasil, los dos grandes fundamentos del orden social, la gran propiedad y la esclavitud, no estaban sujetas a impuestos. Y no fue porque nadie haya tenido esa idea. Al contrario, hubo varios intentos, proyectos, registros catastrales de tierras que no se realizaron, leyes que llegaron a aprobarse, pero nunca entraron en vigencia\u201d, se\u00f1ala la investigadora.<\/p>\n Costa a\u00f1ade que \u201chay un aspecto perverso en nuestra configuraci\u00f3n social\u201d. En varias ocasiones, los intereses de la clase dominante hallaron eco en el resto de la poblaci\u00f3n, que tambi\u00e9n \u201cacab\u00f3 operando en contra de la construcci\u00f3n de un orden p\u00fablico\u201d, dice la historiadora, quien cita como ejemplo al registro civil. Mientras el tr\u00e1fico de personas esclavizadas se mantuvo ilegalmente en Brasil, entre 1831 y 1850, los propietarios de tierras que empleaban a los cautivos buscaron evitar a toda costa el registro de los mismos, para no delatar su origen. Incluso la poblaci\u00f3n liberta (los manumisos) tampoco deseaba ser registrada oficialmente.<\/p>\n Biblioteca Nacional<\/span>Negros de carro, de Jean-Baptiste Debret (1835)Biblioteca Nacional<\/span><\/p><\/div>\n \u201cEsas personas ten\u00edan miedo de perder su condici\u00f3n, constituida en ese orden no estatal, extrajur\u00eddico. Como la declaraci\u00f3n de la condici\u00f3n de esclavizado la hac\u00edan los amos, tem\u00edan que los declararan como cautivos y as\u00ed, volver a la esclavitud\u201d, explica Costa. En 1851, el gobierno promulg\u00f3 el reglamento de Registro de Nacimientos y Defunciones del Imperio y una ley que preve\u00eda la realizaci\u00f3n de un censo demogr\u00e1fico. La iniciativa origin\u00f3 un conflicto armado al a\u00f1o siguiente, que pas\u00f3 a la historia como el Levante dos Marimbondos, en Pernambuco, Cear\u00e1, Rio Grande do Norte y Alagoas. \u201cLa poblaci\u00f3n se refer\u00eda al registro como la \u2018ley de la esclavitud\u2019, pensando que los terratenientes la utilizar\u00edan para compensar el final del tr\u00e1fico con la revocaci\u00f3n de las libertades\u201d. Seg\u00fan los relatos de la prensa de la \u00e9poca, en varias ciudades del nordeste se reun\u00edan multitudes para arrancar de las puertas de las iglesias las notificaciones oficiales sobre el registro civil y el censo: compar\u00e1ndolos a un enjambre de marimbondos [el nombre local de un tipo de avispas], por el \u201czumbido\u201d de los grupos de revoltosos, que finalmente le dio su nombre a la revuelta.<\/p>\n Al no poder gravar la propiedad de la tierra y con grandes dificultades para recaudar impuestos como el denominado meia siza (el 5 % sobre la venta de esclavizados), el Estado brasile\u00f1o obten\u00eda la mayor parte de sus ingresos de los aranceles aduaneros. \u201cAproximadamente dos tercios, y nunca menos del 50 % de los ingresos p\u00fablicos proven\u00edan de los impuestos a las importaciones. Esa soluci\u00f3n resultaba una carga pesada, porque gravaba a todo el conjunto de la sociedad: quien compraba un sombrero o un piano cargaba con los gastos del Estado\u201d, resume Carrara, de la UFJF. \u201cPero serv\u00eda a los intereses de los propietarios, porque no supon\u00eda ning\u00fan tributo sobre sus ingresos\u201d.<\/p>\n Esa elecci\u00f3n pag\u00f3 un alto precio. \u201cEn varias ocasiones, el Estado no pudo sostener sus gastos. Se gener\u00f3 un enorme y creciente endeudamiento p\u00fablico, que se fue acumulando hasta que lleg\u00f3 un momento en el que el gobierno ya no lo pudo pagar\u201d, explica el historiador. Inversiones como la expansi\u00f3n de la red ferroviaria y de la infraestructura portuaria, que beneficiaban al complejo agroexportador, se financiaban con ese endeudamiento. Las deudas trajeron aparejadas la emisi\u00f3n de monedas de cobre de escaso valor y la inflaci\u00f3n.<\/p>\n Seg\u00fan Carrara, desde el punto de vista fiscal, en Brasil ya exist\u00eda una estructura federativa desde el per\u00edodo colonial, ya que cada provincia era responsable de la gesti\u00f3n de su recaudaci\u00f3n y de sus gastos. Las prerrogativas de los tres niveles de gobierno \u2013el general (hoy en d\u00eda, federal), el provincial (ahora estadual) y el municipal\u2013 se definieron en 1839 con la Ley n\u00ba 16, conocida como Acto Adicional, y las proporciones en que cada uno recaudaba se mantuvieron razonablemente constantes a lo largo de la historia: el gobierno federal se quedaba con alrededor de dos tercios de los recursos, las provincias con un cuarto y los municipios, con aproximadamente un 6 %. \u201cSeg\u00fan los datos m\u00e1s recientes que he analizado, de 2020, esta distribuci\u00f3n sigue siendo pr\u00e1cticamente la misma\u201d, dice Carrara.<\/p>\n En el Imperio, las provincias ten\u00edan derecho a crear tributos, siempre y cuando no se superpusieran con los impuestos de la administraci\u00f3n central. El problema es que quedaban pocas opciones: no se pod\u00eda gravar la propiedad, ni a los esclavizados, ni la importaci\u00f3n de bienes. El consumo era m\u00f3dico, el impuesto a las ganancias a\u00fan no hab\u00eda sido creado y eran raras las provincias que pod\u00edan darse el lujo de gravar las exportaciones: solamente aquellas que dominaban una mercanc\u00eda casi monop\u00f3lica en el mercado mundial, como fue el caso del caf\u00e9 y, durante un breve per\u00edodo, el caucho amaz\u00f3nico.<\/p>\n El cambio de r\u00e9gimen no supuso modificaciones significativas en este campo. \u201cLa Rep\u00fablica concedi\u00f3 mayores poderes a los estados, pero eso no sirve de mucho si no disponen de condiciones como para ejercer dichos poderes\u201d, resume Costa, de la Unifesp. \u201cPara muchas unidades de la federaci\u00f3n, el federalismo fue una trampa. La descentralizaci\u00f3n parec\u00eda una palabra m\u00e1gica, pero en la pr\u00e1ctica, lo que ocurri\u00f3 fue que los estados pobres siguieron si\u00e9ndolo y los ricos, se hicieron mucho m\u00e1s ricos\u201d.<\/p>\n
\nSeg\u00fan Zamberlan Pereira, en los a\u00f1os que condujeron a la Independencia, \u201chubo un malestar creciente de los s\u00fabditos a ambos lados del Atl\u00e1ntico contra el absolutismo. Lo que la aristocracia de Pernambuco, de Bah\u00eda, de Porto y de Lisboa deseaba era disponer de cierto control sobre los ingresos generados en sus respectivas regiones\u201d. La crisis de la Am\u00e9rica portuguesa se produjo en simult\u00e1neo con la Revoluci\u00f3n Liberal portuguesa de 1820 que, a partir de la sublevaci\u00f3n de los comerciantes de la ciudad de Porto, se extendi\u00f3 a Lisboa y amenaz\u00f3 a la monarqu\u00eda absolutista encabezada por Jo\u00e3o VI (1767-1826). \u201cLas revueltas en Brasil no fueron un simple reflejo de la revoluci\u00f3n de Porto. Una causa importante de la revuelta fue la crisis fiscal, que gener\u00f3 inflaci\u00f3n aqu\u00ed, cesaci\u00f3n de pagos all\u00e1 e insatisfacci\u00f3n generalizada\u201d, explica.<\/p>\n![\"\"](\"https:\/\/revistapesquisa.fapesp.br\/wp-content\/uploads\/2022\/05\/076-080_historia-fiscal_313-3-1140.jpg\")
![\"\"](\"https:\/\/revistapesquisa.fapesp.br\/wp-content\/uploads\/2022\/05\/076-080_historia-fiscal_313-1-1140.jpg\")
![\"\"](\"https:\/\/revistapesquisa.fapesp.br\/wp-content\/uploads\/2022\/05\/076-080_historia-fiscal_313-2-1140.jpg\")